Módulos IRPF 2026: Quién Puede y Cuándo Conviene

Llevas años en módulos y nunca has tenido problema. Pero este año has empezado a hacer más trabajos para otras empresas. Tu gestor te dice que "vigiles el límite B2B" sin explicarte exactamente qué significa ni cómo calcularlo.

O quizás estás pensando en darte de alta y tu actividad podría acogerse a módulos, pero no encuentras en ningún sitio un cálculo real de lo que pagarías.

Esta guía cubre exactamente eso: quién puede estar en módulos en 2026, cómo se calcula el rendimiento neto paso a paso con números reales, cuándo compensa quedarse y cuándo no, y cómo renunciar si decides que no te conviene.

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Quién puede tributar por módulos en 2026: actividades y límites

La estimación objetiva (módulos) no es un régimen al que puedas acceder libremente. Dos filtros lo determinan: que tu actividad esté incluida en la lista oficial y que no superes los límites de facturación o compras.

Las actividades permitidas (con código IAE)

La lista completa figura en la Orden HAC/1425/2025, publicada en el BOE el 11 de diciembre de 2025. Estos son los sectores principales:

Hostelería y restauración:

• Restaurantes, cafeterías y bares (IAE 671, 672, 673)
• Servicios de comida para llevar y catering (IAE 676, 677)

Comercio minorista:

• Alimentación en general, fruterías, carnicerías (IAE 641-647)
• Prendas de vestir y calzado (IAE 651, 661)
• Quioscos y mercadillos (IAE 663)
• Farmacias (IAE 652, con módulos específicos)

Transporte:

• Transporte de mercancías por carretera (IAE 722)
• Transporte de viajeros en autotaxi (IAE 721)

Servicios personales:

• Peluquerías, salones de belleza y similares (IAE 972)
• Lavanderías y tintorerías (IAE 971)
• Talleres de reparación de calzado (IAE 691.9)

Industria y elaboración:

• Panaderías, pastelerías y confiterías (IAE 419)
• Industria textil básica (confección con módulos específicos)

Agricultura, ganadería y forestal:

• Explotaciones agrícolas y ganaderas (todas incluidas)
• Servicios con maquinaria agrícola

Otros:

• Autoescuelas (IAE 757)
• Talleres de reparación de vehículos (IAE 691.2)

Las actividades excluidas: el error más común

Los profesionales liberales están completamente excluidos de módulos, sin excepción. Esto incluye a consultores, diseñadores, programadores, abogados, arquitectos, economistas, psicólogos, traductores, redactores y fotógrafos, entre otros. Si tu actividad principal consiste en vender conocimiento o habilidades intelectuales, tributas en estimación directa.

También quedan excluidas las actividades de comercio al por mayor (no confundir con minorista) y la mayoría de servicios financieros e inmobiliarios.

Los tres límites de 2026: cuál te saca de módulos

Debes cumplir simultáneamente los tres para mantenerte en módulos:

Límite 1: Facturación total — €250.000/año Se suman los ingresos de todas tus actividades económicas, aunque solo algunas estén en módulos. Si combinas una peluquería con clases particulares (que van en directa), ambas se computan juntas para este límite.

Límite 2: Facturación B2B — €125.000/año Este es el que más sorprende y el más frecuente en causar exclusiones. Cuando emites facturas a clientes que son empresas, autónomos o profesionales (obligados a pedir factura), esas operaciones computan hacia este sublímite. No es el total de facturación: es solo la parte que va a clientes con obligación de factura.

Un restaurante que organiza eventos corporativos, una peluquería con contratos con hoteles, un taxista con empresa de transporte contratado: todos pueden cruzar €125.000 en B2B sin superar €250.000 en total. Este sublímite se evalúa sobre el año anterior: si en 2025 superaste €125.000 en B2B, quedas excluido de módulos en 2026.

Límite 3: Volumen de compras — €250.000/año Compras de bienes y servicios, excluidos los bienes de inversión (maquinaria, equipos). Si eres un comerciante con mucho movimiento de mercancía, este límite puede ser el que te afecte.

Contexto legislativo 2026

Los límites de €250.000 y €125.000 llevan aplicándose desde 2016 gracias a sucesivas prórrogas. Para 2026 se aprobaron dos decretos (RDL 16/2025 y RDL 2/2026) que no fueron convalidados por el Congreso, mientras que el RDL 3/2026 sí fue convalidado. La AEAT, en su página oficial actualizada a marzo de 2026, aplica estos umbrales para el ejercicio actual. Esta guía refleja la situación a fecha de publicación. Si tu facturación está cerca de los límites, consúltalo con tu gestor.

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Cómo se calcula el rendimiento neto por módulos paso a paso

Aquí está el cálculo que nadie detalla. El rendimiento neto en módulos no es una cuota fija: se calcula multiplicando indicadores objetivos de tu actividad por importes oficiales publicados cada año en la Orden HAC.

Los cinco pasos del cálculo

Paso 1: Rendimiento neto previo

Multiplicas cada módulo de tu actividad por su importe unitario según la Orden HAC/1425/2025. Los módulos más habituales son:

• Personal empleado (por persona o fracción)
• Personal no asalariado (el titular y familiares que trabajen en el negocio)
• Superficie del local (por metro cuadrado)
• Potencia eléctrica (por kW instalado)
• Mesas y plazas (en hostelería)
• Vehículos (en transporte)
• Capacidad de carga (en camiones, por tonelada)

Cada actividad tiene sus propios módulos y sus propios importes. Una peluquería usa módulos distintos que un taxi o un restaurante. Los importes exactos para 2026 están en el Anexo II de la Orden HAC/1425/2025.

Paso 2: Reducciones por empleo

Si tienes trabajadores, puedes aplicar una reducción sobre el rendimiento neto previo. La cuantía depende del número de asalariados y su dedicación. Está pensada para compensar el coste real de personal que los módulos base no capturan con precisión.

Paso 3: Índices correctores

Son multiplicadores (generalmente inferiores a 1) que reducen el rendimiento neto en función de circunstancias específicas:

• Índice de nueva actividad: reducción del 20% el primer año y del 10% el segundo (para autónomos que se dan de alta por primera vez en módulos)
• Índice estacional: para actividades con estacionalidad marcada (campings, chiringuitos, comercios de temporada)
• Índice de zona: en algunos municipios pequeños o zonas con baja actividad económica se aplican correcciones a la baja

Paso 4: Reducción general del 5%

Sobre el resultado de los tres pasos anteriores se aplica la reducción del 5% confirmada en la Disposición adicional primera de la Orden HAC/1425/2025. Es una reducción que se calcula como un paso separado sobre el rendimiento neto resultante: no está integrada en los importes unitarios de las tablas. Si calculas manualmente, recuerda aplicarla después del paso 3.

Paso 5: Reducción por irregularidad (si aplica)

Si el rendimiento neto deriva de ingresos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo (por ejemplo, indemnizaciones o ingresos extraordinarios concentrados en un ejercicio), se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares del Art. 32.1 LIRPF sobre la parte irregular.

Ejemplo práctico: peluquería con un empleado

Pongamos a Rosa, que tiene una peluquería de 40 m² con un empleado a jornada completa en Madrid.

Sus módulos para 2026 según la Orden HAC/1425/2025 (epígrafe IAE 972.1, peluquería de señora y caballero):

• Personal no asalariado (Rosa): 1 unidad × €9.649,47 = €9.649,47
• Personal asalariado: 1 × €3.161,90 = €3.161,90
• Superficie del local: 40 m² × €94,48 = €3.779,20
• Rendimiento neto previo: €16.590,57

(Nota: el epígrafe 972.1 también incluye un módulo de consumo de energía eléctrica a €81,88/100 kWh, que omitimos aquí para simplificar el ejemplo.)

Tras reducción por empleo estimada del 10%: €14.931,51

Sin índices correctores aplicables en este caso: €14.931,51

Reducción general del 5%: €14.931,51 × 0,95 = €14.184,93 (rendimiento neto definitivo)

Sobre ese rendimiento neto de €14.185 tributa en IRPF. En estimación directa, con ingresos de €48.000 y gastos reales de €21.000 (alquiler, suministros, material, cuota autónomos, seguridad social del empleado), su rendimiento real sería de €27.000. Los módulos le ahorran tributar sobre casi €13.000 de base imponible.

Este ejemplo ilustra por qué la comparación entre regímenes debe hacerse con datos reales, no con intuiciones.

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Cuándo conviene quedarse en módulos (y cuándo no)

La pregunta que más hacen los autónomos ya en módulos: ¿me sigo quedando o salgo?

Cuándo módulos sale a cuenta

Cuando tus gastos reales son bajos. Si el alquiler, la cuota de autónomos, los suministros y el material no superan el 30-35% de tus ingresos, el rendimiento neto calculado por módulos probablemente sea inferior a tu beneficio real. Pagarías menos IRPF con módulos aunque no deduzcas nada.

Cuando tienes mucho personal. Las reducciones por empleo pueden reducir significativamente el rendimiento neto calculado, a veces más de lo que bajaría tu rendimiento real con los salarios deducidos en directa.

Cuando facturas mayoritariamente a consumidores finales. Si el 90% de tu facturación es B2C (particulares), el sublímite de €125.000 B2B no te amenaza y puedes seguir en módulos con tranquilidad.

Cuando priorizas la previsibilidad. En módulos sabes exactamente cuánto vas a pagar en el modelo 131 cada trimestre, independientemente de si fue un buen o mal mes. Para autónomos con ingresos muy variables esto tiene valor.

Cuándo módulos deja de convenir

Cuando tus gastos reales son altos. Si el alquiler del local cuesta €15.000 anuales, tienes tres empleados con sus cotizaciones, y el material representa otro €20.000, es muy probable que en estimación directa tu base imponible sea inferior a la calculada por módulos.

Cuando creces en B2B. Si estás ganando cada vez más clientes empresa (restaurante que trabaja con hoteles, peluquería con contratos corporativos), el sublímite de €125.000 se convierte en un riesgo real. Acercarte al límite sin sobrepasarlo requiere monitoreo constante, y sobrepasarlo te excluye automáticamente.

Cuando el crecimiento de actividad sube tus módulos. Al contratar un nuevo empleado, ampliar el local o añadir más vehículos, el rendimiento calculado sube aunque tu margen no mejore igual. Llega un punto en que los módulos reflejan una actividad "teórica" más alta que tu beneficio real.

Para una comparativa completa con casos prácticos entre módulos y estimación directa simplificada, con cálculos lado a lado, consulta nuestro artículo estimación directa vs módulos: cuál elegir con casos prácticos.

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Cómo renunciar a módulos: modelo 036, plazos y vinculación de 3 años

Decidir salir de módulos es irreversible a corto plazo. Antes de hacerlo, entender el mecanismo exacto es imprescindible.

Renuncia expresa: modelo 036 o 037

La vía estándar es presentar el modelo 036 (o 037 si no tienes obligaciones adicionales) marcando la casilla de renuncia a estimación objetiva. El plazo ordinario es durante el mes de diciembre del año anterior al que quieres que surta efecto el cambio.

Para 2026 existió un plazo extraordinario hasta el 16 de febrero de 2026 (ya ha pasado). Si no renunciaste antes de esa fecha por el procedimiento expreso, aún tienes otra vía.

Renuncia tácita: presentar el modelo 130

Si en el primer trimestre de 2026 presentas el modelo 130 (el de estimación directa) en lugar del modelo 131 (el de módulos), Hacienda entiende que has optado por estimación directa. Esta renuncia tácita tiene exactamente el mismo efecto legal que la renuncia expresa.

El plazo para el modelo 130 del primer trimestre de 2026 es del 1 al 20 de abril de 2026. Si aún no has presentado el 131 del Q1 y decides salir de módulos, esta es tu ventana actual.

Puedes consultar todos los detalles del modelo 130 y sus plazos en nuestra guía sobre pago fraccionado del IRPF con el modelo 130.

La vinculación de 3 años: sin marcha atrás

En ambos casos — renuncia voluntaria o exclusión por superar límites — tributas en estimación directa durante un mínimo de 3 años. No importa si en el segundo año te das cuenta de que módulos te salía mejor.

La diferencia está en cómo vuelves. Si renunciaste voluntariamente, necesitas revocar la renuncia con el modelo 036 en diciembre del año anterior para poder volver. Si fuiste excluido por superar los límites, puedes volver automáticamente al cuarto año si cumples todos los requisitos, sin necesidad de presentar revocación expresa.

Vuelta a módulos: revocación de la renuncia

Si ya has cumplido los 3 años en estimación directa y quieres volver a módulos, debes presentar el modelo 036 revocando la renuncia. El plazo es también en diciembre del año anterior al que quieres volver. No existe revocación tácita: a diferencia de la renuncia, la vuelta a módulos siempre debe ser expresa.

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Casos que complican los módulos: IVA simplificado, Verifactu y actividades mixtas

Hay situaciones frecuentes que la mayoría de guías no cubren. Estas son las que más consultas generan.

IVA simplificado: el régimen paralelo

Cuando estás en estimación objetiva (módulos) para el IRPF, automáticamente estás en el régimen simplificado de IVA, salvo que realices actividades que tributan por recargo de equivalencia.

En el IVA simplificado no declaras el IVA real cobrado y pagado. En su lugar, calculas una cuota de IVA devengado en función de los módulos (igual que en IRPF), y la comparas con el IVA soportado real que hayas pagado a tus proveedores. La diferencia, sujeta a una cuota mínima, es lo que ingresas a Hacienda.

Si tu actividad es comercio minorista de determinados productos, puedes estar en el régimen de recargo de equivalencia para el IVA (en vez de simplificado), pero seguir en módulos para el IRPF. El recargo de equivalencia en comercio minorista tiene sus propias reglas y obliga a tus proveedores mayoristas a repercutirte el recargo en sus facturas.

Si renuncias a módulos para el IRPF, también abandonas el IVA simplificado y pasas al régimen general de IVA. En la práctica, seguirás presentando el modelo 303 trimestral, pero declarando por el régimen general en lugar del simplificado que venías aplicando.

Verifactu y módulos: la fecha que tienes que conocer

Existe un malentendido frecuente: muchos autónomos en módulos creen que Verifactu no les afecta. La realidad es que les afecta, pero con un plazo más tardío.

Según el RDL 15/2025, los autónomos (incluyendo los que tributan en módulos) deben adoptar sistemas de facturación conformes con Verifactu a partir del 1 de julio de 2027. Las sociedades tienen plazo hasta el 1 de enero de 2027.

La obligación se activa cuando usas un programa informático para emitir facturas o justificantes de venta, independientemente de si tus clientes son particulares o empresas. Un bar que emite tickets a través de un TPV electrónico está dentro del alcance igual que un taller que factura a otras empresas. La única excepción real es si emites todos tus justificantes a mano (talonarios manuales) o si ya estás en SII o en TicketBAI.

En la práctica, si usas cualquier software de facturación, necesitarás que sea compatible con Verifactu antes de julio de 2027.

Actividades mixtas: cuando combinas regímenes

Si realizas varias actividades económicas y solo algunas están en la lista de módulos, la situación se complica. Por ejemplo: un mecánico (módulos) que además da formación técnica (estimación directa).

En este caso tributan en estimación directa todas las actividades, no solo las que no pueden acogerse a módulos. La regla general es que si tienes cualquier actividad en estimación directa, el conjunto de tu actividad económica tributa en directa, aunque individualmente la otra actividad podría estar en módulos.

Existe una excepción: si la actividad en directa es totalmente independiente (distinta naturaleza, distintos clientes, distinta gestión), puede mantenerse la dualidad. Pero esto requiere un análisis caso a caso con tu gestoría, porque Hacienda puede cuestionar la separación si existe cualquier elemento compartido (local, vehículo, empleados).

Para este tipo de situaciones complejas, contar con un gestor que vea en tiempo real toda tu actividad es especialmente valioso.

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Preguntas frecuentes

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