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Puntos clave
- Si la Seguridad Social te devolvió cuotas RETA en 2025, tu gasto deducible baja y tu Renta sale a pagar más — aunque hayas ganado lo mismo que el año anterior.
- Si cotizaste de menos y la SS te cobró una cuota extra en 2025, ese importe aumenta tu gasto deducible y reduce tu IRPF — regularización a tu favor.
- Alrededor del 50,7% de autónomos recibieron una regularización en la primera campaña (ejercicio 2023): 23,8% pagaron más y 26,8% cobraron devolución. El resultado depende de cómo estimaste tus ingresos.
- El borrador de Hacienda no incluye estos importes — si lo confirmas sin revisar las casillas 0196 y 0197, tu declaración es incorrecta y Hacienda lo detectará.
Abres el borrador de la Renta, ves el resultado y no te encaja. El año pasado ganaste prácticamente lo mismo y pagaste menos. Ahora te sale una cantidad que no esperabas, y no entiendes por qué.
La causa más habitual no son los ingresos. Son las cuotas del RETA. Concretamente, la regularización que la Seguridad Social aplica cuando compara lo que cotizaste durante el año con lo que realmente ganaste. Y ese mecanismo tiene un efecto en tu IRPF que nadie te explica hasta que lo ves en pantalla.
El sistema de cotización por ingresos reales y cómo funciona la regularización
Desde 2023, los autónomos cotizamos por ingresos reales, no por una base fija elegida libremente. Al darte de alta —y hasta 6 veces al año a través de Importass— comunicas a la Seguridad Social una estimación de tus ingresos previstos. En función de esa estimación, te asigna un tramo de cotización y pagas una cuota mensual.
El problema es que la estimación casi nunca coincide exactamente con lo que acabas ganando. Puedes encontrar un cliente nuevo en septiembre, o perder un contrato en marzo. Al cerrar el año, la TGSS recibe de la AEAT los rendimientos netos comunicados tras el cierre de la Renta y ajusta tu cotización en consecuencia, calculando si cotizaste de más o de menos.
Si cotizaste de más, la SS te devuelve la diferencia. Si cotizaste de menos, te manda una liquidación y te cobra la diferencia. Ese ajuste es la regularización.
Para entender mejor los tramos que determinan tu cuota mensual, consulta nuestra tabla completa de tramos de cuota autónomos 2026.
Por qué la devolución de cuotas hace que pagues más IRPF
Aquí está el punto que confunde a casi todo el mundo. Y es completamente contraintuitivo.
Las cuotas del RETA que pagas cada mes son un gasto deducible de tu actividad económica. Cuanto más cotizas, más gasto deduces, y menor es tu base imponible del IRPF. Eso reduce lo que pagas en la Renta.
Cuando la Seguridad Social te devuelve cuotas, está diciendo que cotizaste de más. Y si cotizaste de más, dedujiste de más durante el año. Hacienda corrige esa deducción: reduce el gasto que puedes aplicar en la Renta 2025. Con menos gasto deducible, tu base imponible sube. Y con base imponible más alta, pagas más IRPF.
El resultado es que recibes dinero de la SS y al mismo tiempo pagas más en la Renta. Los dos movimientos van en direcciones opuestas, y muchos autónomos solo ven uno de ellos hasta que presentan la declaración.
El caso de Carmen: cotizó de más durante todo el año
Carmen lleva dos años como autónoma en diseño gráfico. A principios de 2025 estimó ingresos de 25.000 € anuales y se asignó una base de cotización que generaba una cuota mensual de unos 350 €. En total, pagó aproximadamente 4.200 € en cuotas RETA durante el año.
Pero sus ingresos reales de 2025 fueron 21.000 €. La SS calculó que con esos ingresos debería haber cotizado menos, y le devolvió 480 € en diciembre de 2025.
El efecto en su Renta: en lugar de deducir 4.200 € en cotizaciones, solo puede deducir 3.720 € (4.200 menos los 480 devueltos). Esos 480 € extras de base imponible, aplicando un tipo marginal orientativo de entre el 19 y el 21 % (combinando escala estatal y autonómica; varía por CCAA), suponen unos 90-100 € más de IRPF que el año anterior, aunque sus ingresos bajaron.
Por qué la liquidación extra reduce lo que pagas en la Renta
El efecto contrario también existe, y favorece al autónomo.
Si durante 2025 la SS te notificó que habías cotizado de menos y te cobró una liquidación adicional, ese pago extra es también un gasto deducible. Aumenta el total de cuotas RETA que puedes deducir, reduce tu base imponible y, en consecuencia, reduces tu IRPF.
El caso de David: ganó más de lo estimado
David es consultor de IT con tres años de trayectoria. Estimó ingresos de 45.000 € en 2025 y fijó su cotización en consecuencia, pagando unos 460 € mensuales, 5.520 € anuales.
Sus ingresos reales fueron 51.000 €: cerró dos contratos más en el último trimestre. La SS calculó la diferencia de cotización y le cobró 620 € adicionales en noviembre de 2025.
En su Renta, David puede deducir 6.140 € en cotizaciones (5.520 + 620). Los 620 € extra de gasto deducible, con su tipo marginal del 30% (estatal + autonómico, orientativo — varía según tu comunidad autónoma), le ahorran unos 186 € en IRPF respecto a lo que habría pagado sin esa regularización.
La regularización le salió cara durante el año — tuvo que pagar más de golpe. Pero en la Renta, ese pago extra trabaja a su favor.
Qué representa esto a nivel general
La primera regularización por ingresos reales que procesó la SS —correspondiente al ejercicio 2023 y notificada mayoritariamente en 2025— afectó al 50,7% de los autónomos (datos de esa primera campaña; La Moncloa). De ellos, aproximadamente el 23,8% tuvo que pagar una cuota adicional, y el 26,8% recibió una devolución. Los porcentajes de Renta 2025 no tienen por qué ser idénticos, pero el mecanismo es el mismo.
Eso significa que uno de cada dos autónomos tiene algún importe que declarar en las casillas específicas de regularización de la Renta 2025. Y la mayoría no lo sabe hasta que alguien se lo dice.
El resto, el 49% aproximadamente, cotizó de forma bastante ajustada a sus ingresos reales y no tiene regularización que declarar. Si eres uno de ellos, puedes deducir directamente las cuotas ordinarias pagadas durante el año sin complicaciones adicionales.
¿Cómo saber si tienes regularización?
Revisa si recibiste alguna notificación de la TGSS en 2025 con una liquidación o devolución por diferencia de cuotas. También puedes consultarlo en el portal ImportaSS con tu certificado digital o Cl@ve Pin. Si no recibiste nada, probablemente no tengas regularización que declarar.
Dónde van estos importes en la declaración
Las casillas 0196 y 0197 son las que recogen estos ajustes en el Modelo 100. Son las casillas habilitadas para la regularización RETA y no aparecen precargadas en el borrador de Hacienda. Si confirmas sin revisarlas, presentas una declaración incompleta.
La casilla 0196 recoge el importe que pagaste extra porque cotizaste de menos. Es un gasto adicional deducible: aumenta tu deducción y reduce tu IRPF.
La casilla 0197 recoge el importe que te devolvió la SS porque cotizaste de más. Es una corrección de gasto: reduce tu deducción y aumenta tu IRPF.
Para una explicación completa de cómo rellenar cada casilla, paso a paso, con los errores más habituales y los casos especiales, consulta nuestra guía específica sobre casillas 0196 y 0197 en la Renta 2025.
Y si quieres revisar todo el proceso de presentación de principio a fin, la guía completa de la Renta 2025 para autónomos te lleva desde la obligación de declarar hasta el pago fraccionado 60/40.
Preguntas frecuentes
Casos especiales que debes conocer
La regularización descrita aplica al caso general, pero hay situaciones con reglas propias. Los autónomos en pluriactividad tienen su propio proceso de regularización de cuotas, distinto al estándar. Los mutualistas alternativos (ciertas profesiones colegiadas que cotizan a una mutua en lugar del RETA) no están sujetos a este sistema. Los autónomos con tarifa plana o cuota reducida bonificada no ven regularizada esa bonificación durante los primeros 12 meses. Y los socios de sociedades mercantiles tienen una base mínima de cotización propia que puede diferir de la tabla general de autónomos. Si tu situación encaja en alguno de estos casos, consulta con tu gestoría antes de aplicar los criterios generales de este artículo.
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Invoo no calcula tu Renta — eso lo hace tu gestoría o tú con el borrador de la AEAT. Pero al tener tus ingresos del año limpios y exportables, evitas el principal foco de error: cifras descuadradas entre lo declarado en Renta y lo realmente facturado. Cuando llega la campaña, tu gestoría tiene los datos listos en un clic, sin tener que rastrear facturas sueltas ni reconciliar Excel.
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Fuentes y referencias
- AEAT — Cotizaciones RETA (gastos deducibles), Manual IRPF 2025
- BOE — RDL 13/2022 (cotización por ingresos reales)
- Seguridad Social — Portal ImportaSS, Regularización RETA
- DGT — Consulta Vinculante V0874-25 (imputación temporal RETA)
- AEAT — Manual Práctico Renta 2025
Última verificación: Mayo 2026
Aviso importante
Este artículo tiene un propósito educativo e informativo. La información proporcionada no constituye asesoramiento fiscal, legal o profesional. Las normativas fiscales pueden cambiar y cada situación es única.
Para decisiones específicas sobre tu negocio, consulta siempre con un asesor fiscal o gestor profesional que pueda analizar tu caso particular.
