Explora este tema con IA
Puntos clave
La regularización de cuotas del RETA va en las casillas 0196 (si pagaste una cuota extra) y 0197 (si recibiste una devolución). Se declaran en el apartado de actividades económicas del Modelo 100. Un pago extra reduce tu base imponible; una devolución la aumenta. No las dejes en blanco: Hacienda cruza estos datos con la Seguridad Social.
- Las casillas 0196 y 0197 son nuevas en la Renta 2025 y recogen los importes de la regularización de cuotas del RETA — si pagaste de más o recibiste una devolución de la Seguridad Social.
- El borrador de Hacienda NO incluye automáticamente estos importes. Si confirmas sin revisarlo, presentarás una declaración incorrecta.
- Si la Seguridad Social te devolvió dinero, tu gasto deducible baja y puedes acabar pagando más IRPF — un resultado contraintuitivo que muchos autónomos no esperan.
- No tienes que rectificar la Renta del año anterior. La DGT establece que estos importes se declaran en el ejercicio en que se pagan o cobran (Renta 2025).
- La casilla 0178 absorbe el exceso cuando la devolución de la SS supera el total de cuotas deducidas en 2025 — un caso raro pero previsto en el Manual Práctico de la AEAT.
Llega la campaña de la Renta y aparecen dos casillas que el año pasado no existían. Las casillas 0196 y 0197. Muchos autónomos las ven por primera vez, no saben qué poner, y optan por dejarlas en blanco.
Ese error puede costarles dinero. Las nuevas casillas están diseñadas para que Hacienda cruce estos datos con la Seguridad Social, y si tus cuotas no cuadran, puedes recibir un requerimiento. Esta guía te explica exactamente qué son, dónde van, cómo se rellenan y cómo afectan a tu IRPF con ejemplos reales.
Qué son las casillas 0196 y 0197 y por qué aparecen en 2025
Las casillas 0196 y 0197 son nuevas en la Renta 2025. No existían en la declaración del año anterior porque responden a algo que tampoco existía antes: la regularización de cuotas del RETA por el sistema de cotización por ingresos reales, implantado por el RDL 13/2022.
Desde 2023, los autónomos cotizamos en función de los ingresos estimados que declaramos al inicio del año. Pero la Seguridad Social comprueba esos ingresos a posteriori, una vez la AEAT tiene los datos reales. Si cotizaste de más, te devuelven. Si cotizaste de menos, te cobran la diferencia.
La primera regularización ya está en marcha
El primer ciclo completo de regularización —el correspondiente a los ingresos de 2023— se procesó a lo largo de 2025. Los datos publicados muestran que un 23,8% de los autónomos tuvieron que pagar una cuota adicional porque sus ingresos reales superaron la estimación inicial, mientras que un 26,8% recibió una devolución por haber cotizado de más. El 49,3% restante no resultó afectado.
Para el ejercicio 2024 —la regularización que se procesa desde enero de 2026— los datos aún no están publicados, pero el mecanismo es idéntico.
Qué significa cada casilla
Ambas casillas se ubican en el apartado de gastos fiscalmente deducibles de la actividad económica en estimación directa (dentro del Modelo 100):
-
Casilla 0196 — "Regularización cuotas RETA (cantidad a ingresar)": el importe adicional que pagaste a la Seguridad Social porque tus ingresos reales fueron mayores de los estimados. Es un gasto deducible más, igual que las cuotas mensuales ordinarias. Reduce tu base imponible y, por tanto, puede bajar tu IRPF.
-
Casilla 0197 — "Regularización cuotas RETA (cantidad a devolver)": el importe que la Seguridad Social te restituyó porque cotizaste de más. Reduce el gasto deducible total que puedes aplicar. Puede hacer que tu IRPF suba, aunque hayas recibido dinero —un resultado contraintuitivo que sorprende a muchos.
El borrador no lo rellena por ti
Las cuotas ordinarias del RETA aparecen precargadas en el borrador de la AEAT, pero los importes de regularización de las casillas 0196 y 0197 no. Si confirmas el borrador sin introducirlos manualmente, presentas una declaración incorrecta. Hacienda cruzará esos datos con la Seguridad Social y detectará la discrepancia.
Cómo rellenar las casillas 0196 y 0197 paso a paso
Antes de empezar, necesitas saber cuánto pagaste o recibiste. La Seguridad Social te envía una notificación con el importe exacto a través del sistema RED o de tu dirección de notificaciones electrónicas. También puedes consultarlo en el portal de regularización del RETA.
Con el importe en mano, el proceso de cumplimentación en Renta Web es el siguiente:
- Accede al borrador/declaración en la sede electrónica de la AEAT con tu certificado digital o cl@ve.
- Ve al apartado "Rendimientos de actividades económicas" (estimación directa normal o simplificada).
- Dentro de gastos, localiza el bloque de "Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales".
- Si pagaste cuota extra: introduce el importe en la casilla 0196.
- Si recibiste devolución: introduce el importe en la casilla 0197.
- Si te afectan ambas situaciones (pagaste en unos meses y te devolvieron en otros), introduce cada importe en su casilla correspondiente.
¿Qué año corresponde a cada notificación?
La clave es el año en que se efectúa el pago o la devolución, no el año al que corresponden las cuotas. Así lo establece la consulta vinculante DGT V2518-22, confirmada posteriormente por la DGT V0874-25.
Esto significa que hay dos ciclos distintos que pueden afectarte en la Renta 2025:
- La regularización de cuotas de 2023, notificada y pagada/cobrada durante 2025 → va en la Renta 2025.
- La regularización de cuotas de 2024, notificada a partir de enero 2026 y pagada/cobrada en 2026 → va en la Renta 2026 (que presentarás en 2027).
Si la Seguridad Social te notificó la regularización de tus cuotas de 2023 y la abonaste en septiembre de 2025, ese importe va en la Renta 2025. Pero si la notificación llegó en enero de 2026 por las cuotas de 2024 y pagaste en febrero de 2026, ese importe va en la Renta 2026, no en la de 2025. En ningún caso tienes que rectificar la declaración del año al que correspondían originalmente las cuotas.
El caso especial de la casilla 0178
Si la devolución que recibiste supera el total de cuotas ordinarias que has deducido durante 2025, hay un exceso que no cabe en la casilla 0197. Ese exceso va en la casilla 0178 ("Otros ingresos"), según el Manual Práctico de la Renta 2025 de la AEAT. Es un caso poco habitual —requiere que la devolución sea mayor que todo lo que cotizaste en el año—, pero está previsto expresamente.
Cómo afectan a tu cuota de IRPF: ejemplos reales
Entender el impacto fiscal de estas casillas es más fácil con números concretos. Veamos dos situaciones habituales.
Ejemplo 1: Te toca pagar (casilla 0196)
Carmen es diseñadora freelance en Madrid. En 2023 cotizó con una base estimada de 1.200€ mensuales, pero sus ingresos reales fueron algo mayores. En mayo de 2025, la Seguridad Social le notifica que debe 838€ de regularización y los abona ese mismo mes.
Carmen declara esos 838€ en la casilla 0196 de su Renta 2025. Ese importe se suma a sus cuotas mensuales ordinarias en el bloque de gastos deducibles, lo que reduce su rendimiento neto de actividades económicas. Con un tipo marginal del 30%, ese gasto adicional le supone un ahorro de aproximadamente 251€ en su cuota de IRPF.
Ejemplo 2: Te devuelven dinero (casilla 0197)
Miguel es consultor de marketing en Valencia. Cotizó en 2023 con una base estimada más alta de lo necesario. En abril de 2025, la Seguridad Social le devuelve 612€ de las cuotas pagadas de más.
Miguel declara esos 612€ en la casilla 0197. Al ser una reducción del gasto deducible, su rendimiento neto sube en 612€. Con un tipo marginal del 30%, pagará aproximadamente 184€ más de IRPF de lo que pagaría si no hubiese existido esa devolución. Ha recibido 612€ de la SS, pero 184€ de ellos van a Hacienda.
Este es el resultado contraintuitivo que más confunde. Recibes dinero de la Seguridad Social, pero acaban subiendo tus impuestos. La razón es que cuando cotizaste, ese gasto redujo tu IRPF. Al devolvértelo, el efecto se revierte.
Errores comunes y casos especiales
La mayoría de los problemas con las casillas 0196 y 0197 vienen de tres fuentes: no rellenarlas, rellenarlas con el importe equivocado, o confundir la regularización del RETA con otras devoluciones de cotización.
No declarar la devolución de la Seguridad Social
Es el error más frecuente. Algunos autónomos piensan que si la Seguridad Social les devuelve dinero, eso no tiene relevancia fiscal porque "es una devolución, no un ingreso". Pero en términos fiscales, reduce un gasto que ya dedujiste, lo que sí tiene impacto en tu declaración.
Hacienda cruza los datos del IRPF con la Seguridad Social. Si tu declaración no refleja la devolución, recibirás una liquidación provisional con la diferencia, más recargos e intereses de demora. No declarar no es una opción segura.
Confundir la regularización RETA con la devolución por pluriactividad
Si eres autónomo y además trabajas por cuenta ajena (pluriactividad), tienes derecho a una devolución específica del exceso de cotización cuando superas el tope máximo de bases. Ese mecanismo es completamente diferente a la regularización del RETA y tiene su propio tratamiento fiscal. Para conocer más sobre cómo funciona la cotización en situación de pluriactividad, consulta nuestra guía sobre qué es la regularización de cuotas.
El caso de los autónomos en estimación objetiva (módulos)
En el régimen de módulos, las cuotas de la Seguridad Social se aplican como una minoración en el cálculo del rendimiento neto de la actividad, dentro del propio cálculo de módulos — no como un gasto individual de estimación directa. La regularización del RETA sigue el mismo mecanismo, pero la ubicación exacta en el formulario es diferente a la de estimación directa. Si estás en módulos y te afecta la regularización, consulta con tu gestoría para asegurarte de que los importes van en la casilla correcta.
Autónomos societarios con cuotas deducidas como rendimientos del trabajo
Si eres autónomo societario, el tratamiento depende de quién paga las cuotas del RETA y cómo se estructuran fiscalmente. Si la SL las asume como gasto de empresa, el efecto se produce en el Impuesto de Sociedades, no en tu IRPF personal. Si las pagas tú directamente y las deduces como rendimiento del trabajo, la regularización sigue el mismo apartado. En cualquier caso, este supuesto requiere asesoramiento individualizado.
¿Qué pasa si contestas la regularización?
Si formalmente has impugnado la regularización porque consideras que el importe no es correcto, el tratamiento fiscal varía. Mientras el expediente esté en recurso, el devengo puede no estar consolidado. Es uno de los casos que requiere asesoramiento individualizado.
Para entender mejor cómo se calcula la base sobre la que se aplica la regularización, puedes revisar cómo se calculan tus rendimientos netos y consultar la lista completa de gastos deducibles para identificar todo lo que puedes incluir en tu declaración.
Preguntas frecuentes
¿Tu gestoría sabe ya cuánto pagaste o recibiste en la regularización?
Con Invoo, tu asesor ve tus facturas en tiempo real durante todo el año — sin correos de último momento cuando llega la campaña. Facturación para autónomos, €10.90/mes, con el panel de tu gestoría incluido sin coste adicional. Para saber más sobre la declaración, consulta nuestra guía completa de la Renta 2025 para autónomos y cómo encajan los pagos fraccionados del Modelo 130 con el resultado final.
Únete a la lista de espera de Invoo — Los primeros usuarios ahorran un 50% para siempre.
Fuentes y referencias
- AEAT - Manual Práctico Renta 2025
- BOE - Real Decreto-ley 13/2022 (cotización por ingresos reales)
- Seguridad Social - Portal Regularización RETA
- AEAT - Campaña Renta 2025 (calendario)
- DGT - Consulta Vinculante V2518-22
- DGT - Consulta Vinculante V0874-25 (imputación temporal RETA)
Última verificación: Marzo 2026
Aviso importante
Este artículo tiene un propósito educativo e informativo. La información proporcionada no constituye asesoramiento fiscal, legal o profesional. Las normativas fiscales pueden cambiar y cada situación es única.
Para decisiones específicas sobre tu negocio, consulta siempre con un asesor fiscal o gestor profesional que pueda analizar tu caso particular.
