Facturar en USD o GBP Siendo Autónomo: Tipo de Cambio e IVA

Facturas 8.000 USD a un cliente en San Francisco. ¿Qué tipo de cambio pones en la factura? ¿Qué pones en el Modelo 303? ¿Y cuando Wise te convierte los dólares tres días después a un tipo diferente, qué haces con esa diferencia?

El contenido habitual sobre este tema responde la pregunta del IVA y para. Este artículo va más allá: te da la mecánica operativa completa, desde el tipo de cambio legal hasta la casilla exacta del 303 y el tratamiento fiscal de las diferencias de cambio al cobrar.

Dos advertencias antes de entrar: No uses "IVA 0%" ni "tipo cero" para estas facturas — son categorías fiscales distintas con efectos declarativos diferentes. Y no cites el BCE como fuente normativa del tipo de cambio: la LIVA cita el Banco de España.

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¿Qué tipo de cambio uso en una factura en dólares o libras?

La respuesta está en el artículo 79.Once de la Ley 37/1992 (LIVA): cuando la contraprestación se fija en moneda distinta del euro, se aplica el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España que esté vigente en el momento del devengo. El devengo es la fecha de prestación del servicio, que en la práctica coincide con la fecha de emisión de la factura cuando se emite al finalizar el trabajo o simultáneamente.

El Banco de España publica los tipos de referencia del BCE cada día hábil. En la práctica, los valores que publica el BdE son los mismos que los del BCE, pero con un desfase de publicación de aproximadamente un día hábil (el BCE los fija hacia las 16:00 CET; el BdE los recoge al día siguiente). Esto es relevante porque la norma cita expresamente el Banco de España como referencia legal, no el BCE directamente. Si Hacienda revisa tu factura, la cita que aguanta el escrutinio es "Art. 79.Once LIVA — tipo BdE del día del devengo".

Cómo aplicarlo en la práctica

Una nota sobre la convención: el BdE publica el tipo como EUR/USD — es decir, cuántos dólares vale 1 euro (por ejemplo, 1 EUR = 1,0929 USD). Para una factura en dólares te interesa el inverso, cuántos euros vale 1 dólar, que se calcula dividiendo: 1 ÷ 1,0929 = 0,9150 EUR por dólar. La misma lógica aplica al cruce EUR/GBP.

Supón que emites una factura el 15 de mayo por $8.000. Ese día, el tipo BdE publicado es 1 EUR = 1,0929 USD; el inverso, 1 USD = 0,9150 EUR. El importe en euros de la base imponible es 8.000 × 0,9150 = 7.320 €. Ese es el número que va en el libro de facturas emitidas, en el Modelo 303 y como base para el Modelo 130.

El artículo 12.1 del RD 1619/2012 (Reglamento de Facturación) establece que la cuota de IVA repercutida debe expresarse en euros. En facturas a clientes B2B en EE.UU. o UK, la operación está no sujeta y no hay cuota de IVA que expresar, pero el importe de la operación que registras en el libro debe estar en euros al tipo BdE del devengo.

Una práctica recomendable: anota en el cuerpo de la factura el tipo de cambio utilizado y la fecha de referencia. No es obligatorio legalmente, pero facilita la auditoría interna y demuestra ante Hacienda que el cálculo es trazable.

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IVA en facturas a clientes de EE.UU. y Reino Unido

La regla de localización del artículo 69.Uno.1.º LIVA es clara: los servicios B2B se localizan en el lugar donde esté establecido el destinatario empresario o profesional. Si tu cliente es una empresa en Chicago o una startup en Londres, el servicio se localiza fuera del Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI). Sin localización en el TAI, la operación no está sujeta al IVA español.

Esto tiene dos consecuencias que debes entender bien. Primera: no repercutes IVA en la factura, pero conservas el derecho a deducir el IVA de tus gastos (Art. 94.Uno.2.º LIVA). Tus herramientas, el software, el coworking — todo el IVA que soportas en esos gastos sigue siendo deducible aunque no hayas cobrado IVA al cliente. Segunda: la mención en la factura no es opcional. Debes incluir:

"Operación no sujeta — Art. 69.Uno.1.º Ley 37/1992"

Sobre el Reino Unido: es tercer país desde el 1 de enero de 2021. El Brexit lo sacó del sistema de IVA europeo de forma definitiva. Aplícale exactamente las mismas reglas que a un cliente americano — sin IVA español, sin ROI, sin Modelo 349. Para una explicación completa del marco territorial, consulta la guía completa sobre IVA en facturas fuera de la UE.

Modelo 349: no aplica, y esto es un malentendido frecuente

El Modelo 349 cubre exclusivamente operaciones con sujetos pasivos establecidos en Estados miembros de la Unión Europea. UK no es Estado miembro desde el 1/1/2021. EE.UU. nunca lo ha sido. Si tienes dudas sobre qué operaciones van en el Modelo 349, revisa la guía específica — no confundas los marcos.

B2C: una nota breve para servicios profesionales y tecnológicos

Si tu cliente es un particular (no una empresa), la regla del Art. 69.Uno.1.º no aplica por defecto. Sin embargo, el artículo 69.Dos LIVA enumera una lista de servicios que, cuando se prestan a particulares establecidos fuera de la UE, también quedan no sujetos al IVA español. Esa lista incluye consultoría, ingeniería, tratamiento de datos, publicidad, asesoramiento jurídico y fiscal, y cesión de propiedad intelectual, entre otros.

Tras la reforma de los Presupuestos Generales del Estado de 2023 (vigente desde el 1/1/2023), el antiguo Art. 70.Dos LIVA quedó restringido a seguros, servicios financieros y arrendamiento de medios de transporte. Para servicios profesionales B2C a terceros países, la referencia operativa es el Art. 69.Dos, no el 70.Dos. Si tu actividad encaja en la lista, la regla es la misma; si no encaja claramente — pensemos en servicios presenciales, hostelería, o formación in situ — consulta con tu gestor antes de emitir sin IVA: en esos casos la regla general localiza el servicio en España.

Qué poner en la factura — campos específicos para USD/GBP

Además de los campos habituales, incluye: divisa del importe (USD o GBP), tipo de cambio BdE aplicado, fecha de referencia del tipo, e identificación fiscal del cliente (EIN para empresas de EE.UU.; UTR para autónomos UK o CRN para sociedades UK). Estos campos hacen la factura auditable y ahorran preguntas de tu gestoría.

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Cómo convertir el importe al euro para el Modelo 303

Las facturas a clientes en EE.UU. o UK van en el Modelo 303 trimestral, pero en una casilla específica. La casilla correcta es la 120 — sección "Información adicional", código END: operaciones no sujetas por reglas de localización que sí originan derecho a deducción (Art. 94.Uno.2.º LIVA).

El error más frecuente es declararlas en la casilla 83 (operaciones exentas). Esa casilla es para exenciones sin derecho a deducción — usar la 83 puede costarte la deducción del IVA soportado en tus gastos relacionados y generar una comprobación de Hacienda. Otro error que nunca debes cometer: citar la casilla 61, que fue eliminada en 2021 (Orden HAC/646/2021) y ya no existe en el modelo actual.

El proceso paso a paso

1. Identifica todas las facturas emitidas a clientes de EE.UU. o UK en el trimestre.
2. Para cada factura, toma el importe en euros calculado al tipo BdE del día del devengo.
3. Suma todos esos importes.
4. Introduce el total en la casilla 120 del Modelo 303.
5. No incluyas estas operaciones en ninguna casilla de cuota repercutida — no hay cuota.

El importe en la casilla 120 es solo informativo respecto a estas operaciones, pero es el que acredita tu derecho a deducción del IVA soportado. Si en una comprobación Hacienda detecta que dedujiste IVA de gastos pero no aparecen operaciones en la casilla 120, tendrás que justificar la conexión. Hazlo bien desde el principio.

Si declaras mal el 303 y necesitas corregirlo, las consecuencias dependen de si lo haces antes o después de un requerimiento. La guía sobre consecuencias de declarar mal el Modelo 303 cubre esos escenarios con los recargos exactos.

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Diferencia de tipo de cambio al cobrar: ganancia o pérdida patrimonial

El tipo de cambio que pones en la factura y el tipo al que Wise (o Stripe, o Revolut) te convierte los dólares días después son dos eventos fiscales distintos. No son el mismo número, no van al mismo sitio en tu declaración, y confundirlos genera errores que pueden acumularse durante años sin que te des cuenta.

Cuando emites la factura, fijas el ingreso en euros al tipo BdE del devengo. Ese importe va al Modelo 130 del trimestre (como rendimiento de actividad) y al Modelo 303 (casilla 120). Es un hecho fiscal cerrado.

Cuando cobras días o semanas después, Wise o Stripe aplica su propio tipo de cambio del momento de la conversión. Ese tipo puede ser ligeramente mejor o peor que el de la factura. La diferencia entre ambos importes no es un error ni una corrección al IVA ya declarado. Es una ganancia o pérdida patrimonial con su propio tratamiento fiscal:

• Imputación temporal: al momento del cobro, no de la factura (Art. 14.2.e LIRPF).
• Integración: base imponible del ahorro (Arts. 46 + 49.1.b LIRPF), no en la base general.
• No va en el Modelo 303 ni en el Modelo 130 — va en la declaración anual de la Renta (Modelo 100), en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales.

En importes pequeños el impacto es marginal — una diferencia de 0,5% en el tipo sobre $3.000 son 15 euros. Pero si facturas $100.000 anuales en dólares y el tipo fluctúa un 3% entre emisión y cobro, estás hablando de 3.000 euros que necesitan su hueco en la Renta. No es irrelevante, y Hacienda puede verlo si cruza los ingresos declarados en el 303 con los abonos en tu cuenta bancaria.

Cómo llevarlo en la práctica

Registra para cada factura en divisa extranjera seis datos: el importe en divisa, el tipo BdE del devengo, el importe en euros de la factura (el que va al 303 y al 130), el tipo al que cobras (puedes sacarlo del extracto de Wise o Stripe en la línea del abono), el importe en euros realmente recibido, y la diferencia entre ambos. Una columna por dato, una fila por factura: con esa hoja de cálculo, calcular la ganancia o pérdida anual para la Renta tarda diez minutos.

Un ejemplo concreto. Emites una factura el 15 de mayo por $8.000 al tipo BdE de ese día (1 EUR = 1,0929 USD, inverso 1 USD = 0,9150 EUR) → declaras 7.320 € en el Modelo 303 y en el Modelo 130. Wise te ingresa los dólares el 28 de mayo a un tipo de mercado equivalente a 1 USD = 0,9265 EUR → recibes 7.412 €. La diferencia de +92 € es ganancia patrimonial: va en la Renta anual (Modelo 100), apartado de ganancias y pérdidas no derivadas de transmisión, imputada al ejercicio del cobro (2026 en este caso). Si la factura del trimestre siguiente tuviera el efecto opuesto — pérdida de 92 € — la integras igual, compensando con el resto de ganancias/pérdidas patrimoniales del ahorro del ejercicio.

Un punto importante: no rectifiques la factura ni el Modelo 303 emitido. La factura es correcta tal cual la emitiste — el ingreso fiscal se devengó a ese tipo. La diferencia con el cobro es un evento patrimonial posterior, separado, con su propio tratamiento. Rectificar la factura por una diferencia de cambio es uno de los errores que más recargos genera en pequeñas comprobaciones de Hacienda, porque rompe la cadena de coherencia entre factura, libro y declaración.

Si trabajas con varias plataformas (Wise, Stripe, PayPal) cada una con su tipo y su fee de conversión, considera anotar también la comisión por separado: el fee de conversión es un gasto deducible del rendimiento de actividad, distinto de la diferencia patrimonial. Confundirlos infla tu rendimiento neto del 130 sin necesidad.

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Cómo rellenar una factura en USD o GBP paso a paso

Esta es la plantilla operativa. Los campos en negrita son los que difieren de una factura estándar a cliente español.

Campos obligatorios de toda factura (Art. 6 RD 1619/2012):

• Número de factura (serie correlativa)
• Fecha de emisión
• Nombre/razón social y NIF del emisor
• Nombre/razón social e identificación fiscal del destinatario
• Descripción del servicio prestado
• Base imponible (importe neto del servicio)
• Tipo y cuota de IVA — en este caso, no aplica

Campos específicos para facturas en USD o GBP:

• Divisa del importe: USD o GBP (especifícalo de forma explícita)
• Importe en divisa: el acuerdo comercial con el cliente (p.ej. $8.000)
• Tipo de cambio aplicado: tipo BdE del día del devengo, que normalmente coincide con la fecha de emisión (p.ej. 1 USD = 0,9150 EUR)
• Fecha de referencia del tipo: la fecha exacta consultada
• Equivalente en euros: el resultado de la conversión (p.ej. 7.320 €)
• Identificación fiscal del cliente: EIN si es empresa de EE.UU.; UTR si es autónomo UK o Company Registration Number (CRN) si es sociedad del Reino Unido
• Mención de no sujeción: "Operación no sujeta al IVA español — Art. 69.Uno.1.º Ley 37/1992"
• Sin retención de IRPF: no incluyas ninguna línea de retención

Qué hace Invoo de forma automática

El proceso anterior, bien hecho manualmente, lleva tiempo y tiene varios puntos de error: el tipo de cambio hay que buscarlo cada vez, la mención legal hay que escribirla a mano, y el importe en euros para el 303 hay que calcularlo. Invoo aplica el tipo BdE del día automáticamente al crear la factura, inserta la mención del Art. 69.Uno.1.º cuando detecta que el cliente está fuera del TAI, y registra la operación en la casilla 120 del 303 sin intervención manual. Tu gestoría ve la factura y los datos del libro de registro al instante.

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Preguntas frecuentes

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¿Facturas en dólares o libras y quieres que el tipo de cambio, la mención legal y la casilla del 303 estén siempre correctos?

Invoo aplica el tipo BdE del día automáticamente, inserta la mención del Art. 69.Uno.1.º LIVA cuando el cliente está fuera del TAI y registra la operación en la casilla 120. Tu gestoría lo ve al instante.

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