Factura de Canarias a empresa peninsular: ¿IGIC o IVA?

Vas a emitir una factura desde Canarias y el cliente está en Madrid, Valencia o Bilbao. La duda parece sencilla —«¿IGIC o IVA?»—, pero el impuesto depende de quién recibe el servicio y dónde. El domicilio que aparece en la ficha del cliente no siempre identifica el establecimiento que interviene.

Este artículo se centra en un servicio profesional ordinario entre empresarios. No aplica automáticamente a bienes, inmuebles, entradas a eventos, transporte, restauración ni alquileres de corta duración: esas operaciones tienen reglas propias.

La respuesta rápida para un servicio B2B ordinario

Imagina a Miguel, autónomo establecido únicamente en Canarias. Presta consultoría a una sociedad peninsular que utiliza el trabajo desde su sede de Madrid. No tiene un establecimiento permanente en el territorio peninsular que intervenga en el servicio.

En este supuesto, no repercute IGIC. La regla general del artículo 17.Uno.1 de la Ley 20/1991 sitúa el servicio donde está establecido el destinatario. A efectos del IVA, el artículo 69.Uno.1 de la Ley 37/1992 lleva la operación al territorio peninsular.

Eso no significa «servicio exento» ni «IVA al 0%». El servicio está sujeto al IVA y el destinatario es el sujeto pasivo por inversión. Por eso, Miguel emite la factura sin cuota y la empresa cliente autorrepercute y declara el IVA que corresponda.

Con una base de 1.000€, la factura de Miguel muestra base y total por 1.000€, sin sumar un 7% de IGIC ni un 21% de IVA. El tipo que aplicará el cliente depende de la naturaleza concreta de la operación y de su derecho a deducción.

El árbol de decisión antes de emitir

Responde estas cinco preguntas, en orden:

1. ¿Vendes un servicio o un bien? Esta guía trata servicios. Los bienes pueden implicar exportación, importación y despacho aduanero.
2. ¿El cliente actúa como empresario o profesional? Si es un particular, la regla general cambia.
3. ¿Qué sede o establecimiento recibe realmente el servicio? No te quedes con la dirección de facturación si el trabajo se usa en otro centro.
4. ¿Tienes un establecimiento peninsular que interviene? Si lo tienes, puede cambiar quién debe repercutir el IVA.
5. ¿Hay una regla especial por el tipo de servicio? Compruébalo antes de aplicar la respuesta rápida.

La clave es conservar la evidencia de tu decisión: contrato, pedido, descripción del proyecto y establecimiento destinatario. Si la operación es recurrente, documenta el criterio con tu gestoría para que las siguientes facturas sean coherentes.

Qué debe decir la factura

El Reglamento de facturación exige identificar a las partes, describir el servicio, indicar la base y expresar la mención de inversión cuando corresponda. Para el caso ordinario, puedes usar una redacción como esta:

Operación no sujeta al IGIC por reglas de localización (art. 17.Uno.1 de la Ley 20/1991). Operación sujeta al IVA en el territorio de aplicación del impuesto con inversión del sujeto pasivo; sujeto pasivo: el destinatario (arts. 69.Uno.1.º y 84.Uno.2.º.a) de la Ley 37/1992).

Incluye tu NIF, el del cliente, la dirección del establecimiento relevante, una descripción concreta, la base imponible y el total. No añadas una cuota ficticia de 0€ como si hubieras aplicado un tipo cero: deja claro que no repercutes cuota por la inversión del sujeto pasivo.

La retención de IRPF es otra cuestión. Que la factura no lleve IGIC ni cuota de IVA no resuelve si el pagador debe practicar retención sobre tus honorarios profesionales.

Cuándo deja de servir la respuesta rápida

Si el cliente es un particular

En B2C, la regla general localiza el servicio en el establecimiento del prestador. Para un profesional establecido en Canarias, el resultado puede ser IGIC. Algunos servicios digitales, telecomunicaciones o de uso efectivo tienen además reglas específicas.

Si interviene otro establecimiento

Una sociedad peninsular puede tener una sede y un establecimiento permanente en Canarias. Pregunta cuál recibe y utiliza el servicio. Del mismo modo, si tú dispones de un establecimiento peninsular que interviene materialmente, no presentes la operación como si solo estuvieras establecido en Canarias.

Si el servicio tiene una regla especial

Revisa con especial cuidado:

• inmuebles y servicios relacionados con ellos;
• entradas a eventos culturales, deportivos o formativos;
• transporte de pasajeros;
• restauración y catering;
• alquiler de vehículos por períodos cortos;
• servicios electrónicos, de telecomunicaciones o radiodifusión a particulares.

En estos casos importa el lugar del inmueble, del evento, del trayecto, del consumo o del vehículo. La AEAT recoge las reglas especiales de localización y no conviene extrapolar la regla B2B general.

Si estás facturando bienes

No reutilices este criterio para enviar productos desde Canarias. Los bienes tienen controles aduaneros y reglas de importación que no se resuelven con la mención de inversión del sujeto pasivo de un servicio.

Tres ejemplos para no confundirte

Consultoría a una empresa de Madrid. La sede madrileña recibe el trabajo y tú no tienes establecimiento peninsular. Factura sin IGIC ni cuota de IVA, con la mención de inversión; el cliente autorrepercute.

Formación presencial en un congreso de Barcelona. El acceso a un evento se localiza donde se celebra. No uses automáticamente la regla del servicio profesional general.

Diseño para un particular residente en Sevilla. No es B2B. La regla general B2C parte del establecimiento del prestador, pero hay que comprobar el tipo exacto de servicio y sus excepciones antes de fijar el impuesto.

Checklist de 20 segundos

Antes de pulsar «emitir», confirma:

• Es un servicio, no una entrega de bienes.
• El cliente actúa como empresario o profesional.
• Has identificado el establecimiento que recibe el trabajo.
• No interviene un establecimiento tuyo en la Península.
• No aplica una regla especial.
• La factura no presenta la operación como exenta o al 0%.
• Incluye la mención literal «inversión del sujeto pasivo».
• Has separado la posible retención de IRPF del tratamiento IGIC/IVA.

Si alguno de estos puntos no está claro, detén la emisión y consulta el caso concreto con tu gestoría. La automatización ayuda a aplicar un criterio ya decidido; no sustituye la identificación del establecimiento receptor.

Preguntas frecuentes

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