Cómo renunciar al criterio de caja del IVA para 2027

Entregas un trabajo a tu cliente principal en diciembre y te confirma que pagará una parte en abril. Si vas a salir del criterio de caja en enero, puedes tener dos reglas de IVA a la vez: una para ese trabajo y otra para el siguiente.

Para renunciar al criterio de caja del IVA para 2027, presenta el modelo 036 del 1 al 31 de diciembre de 2026. La salida surte efecto el 1 de enero de 2027. Para saber cuándo declarar el IVA de ese trabajo de diciembre, tendrás que mirar cuándo se realizó y qué parte has cobrado.

El trámite de esta guía es el de la AEAT en territorio común. Si tributas ante una hacienda foral, comprueba el procedimiento con tu administración. Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera del ámbito territorial de este impuesto, según el artículo 3 de la Ley del IVA.

Cuándo renunciar al criterio de caja para 2027

El calendario de la AEAT para diciembre de 2026 recoge la renuncia mediante el modelo 036. El plazo ordinario va del 1 al 31 de diciembre y el cambio se aplica desde el primer día de 2027. Presentar el modelo a mediados de diciembre no cambia cómo tributan las operaciones que realices ese mes.

La renuncia dura un mínimo de tres años: 2027, 2028 y 2029. Si no la presentas en plazo, tu opción por el criterio de caja se prorroga mientras sigas cumpliendo los requisitos. Y si sales, el régimen tampoco se reactiva por sí solo cuando pasan los tres años.

Antes de decidir, mira cuándo paga tu cliente. Si suele pagar cerca del cierre del trimestre, compara la fecha de entrega con la fecha de cobro de tus últimos trabajos. En el régimen general, el IVA de un servicio se devenga normalmente cuando lo prestas, conforme al artículo 75 de la Ley del IVA. Un retraso puede hacer que te toque liquidarlo antes de cobrar.

Haz la misma comprobación con tus gastos. El criterio de caja también retrasa el derecho a deducir el IVA de las compras a las que se aplican sus reglas, hasta que pagas o llega el límite legal. Lleva a tu gestoría los cobros y pagos previstos para el primer trimestre: ver ambos lados ayuda a saber cuánto efectivo necesitas reservar.

Cómo presentar la renuncia con el modelo 036

Entra en el trámite del modelo 036 de la AEAT y abre la declaración censal de modificación. El formulario oficial del BOE distingue la renuncia de la revocación. Si ahora estás acogido al régimen y quieres salir, elige la fila de renuncia:

• 131, página 1: indica que vas a modificar datos relativos al IVA.
• 549, página 5, apartado C: marca la renuncia al régimen especial del criterio de caja (RECC).
• 553, en esa misma fila: indica el epígrafe o código de la actividad que corresponda.
• 557, al final de la fila: consigna el 1 de enero de 2027 como fecha de efecto.

Antes de enviarlo, comprueba el código y la fecha con los datos censales que ya tienes. La fecha de efecto es el 1 de enero, aunque presentes el 036 en diciembre. Tras enviarlo, guarda el justificante y la copia de la declaración para que tu gestoría pueda comprobar qué se comunicó y cuándo.

Cómo revocar una renuncia anterior para volver en 2027

Si renunciaste y quieres volver, lo que presentas es una revocación de la renuncia. Según la guía censal de la AEAT, se tramita en el mismo plazo de diciembre. Marca la 131 en la página 1 y la 573 en la página 5. Usa la 581 para el código de actividad y la 585 para la fecha de efecto.

Cuenta los años desde la fecha de efecto de la renuncia anterior. Si empezó el 1 de enero de 2024, los tres años se completan al terminar 2026. Puedes presentar la revocación ese diciembre para volver el 1 de enero de 2027 si cumples los requisitos. Si la renuncia empezó en 2025, todavía no puedes volver en 2027.

Comprueba también los límites de 2026. El volumen de operaciones no puede superar los 2.000.000 € y se anualiza si empezaste la actividad ese año. Los cobros en efectivo no pueden superar los 100.000 € por destinatario, según las condiciones del régimen que recoge la AEAT. Este segundo límite se refiere al efectivo, no a todo lo que te paga tu cliente principal.

Qué pasa con los cobros y pagos pendientes de 2026

Las operaciones realizadas en 2026 y acogidas al régimen conservan sus reglas tras la renuncia. La Ley del IVA, en los artículos 163 terdecies y 163 quaterdecies, mantiene el vínculo con el cobro en las ventas y con el pago en las compras. El cambio de régimen no hace que todo el saldo pendiente se liquide el 1 de enero.

Para separar los dos ejercicios, mira cuándo se realizó la operación. Si prestaste un servicio puntual en diciembre y estaba acogido al criterio de caja, sigue con esas reglas aunque la factura se emita en enero dentro del plazo legal, si el cliente es un empresario o profesional que actúa como tal. En ese supuesto debe expedirse antes del 16 de enero, según el Reglamento del IVA. Si prestas otro servicio en enero y tributa por el régimen general, su IVA se devenga normalmente cuando lo prestas. Que ambos trabajos sean para el mismo cliente no cambia esa diferencia.

Un servicio de diciembre con un cobro parcial en abril

Imagina que terminas un trabajo para tu cliente principal el 18 de diciembre de 2026. La factura de ese servicio suma 2.420 €: 2.000 € de base y 420 € de IVA. El cliente transfiere 1.210 € el 12 de abril de 2027, la mitad de la factura, y deja la otra mitad pendiente.

En abril se devengan 210 € de IVA, la parte que corresponde al cobro de 1.210 €. Si presentas el IVA trimestralmente, esa cuota corresponde al segundo trimestre de 2027. Si queda saldo pendiente el 31 de diciembre de 2027, el IVA correspondiente se devenga ese día y se declara en el cuarto trimestre si liquidas trimestralmente. Si cobras después, no vuelves a declarar ese IVA. Este ejemplo aplica la regla ordinaria; en caso de concurso rigen reglas específicas.

Con las compras, mira qué parte has pagado. Si una compra de diciembre de 2026 quedó sujeta a las reglas de caja y pagas la mitad en marzo, el derecho a deducir nace por esa parte, si procede. Para la parte sin pagar, nace al pagarla o, si sigue pendiente, el 31 de diciembre de 2027.

Qué revisar con tu gestoría antes del primer modelo 303 de 2027

Prepara dos listados: uno con las operaciones de 2026 acogidas al criterio de caja que seguían pendientes al cierre y otro con las operaciones nuevas de 2027. Si el mismo cliente te hace una transferencia para liquidar varios trabajos, pídele un desglose que identifique qué importe corresponde a cada factura.

La guía sobre cómo revisar facturas antes del modelo 303 del tercer trimestre te sirve para ordenar los documentos. En este cambio de régimen, añade la fecha de la operación y el detalle de cada cobro o pago. Una factura y un movimiento bancario por sí solos pueden dejar dudas si hay varios pagos parciales.

Para que tu gestoría pueda seguir cada saldo, prepara estos datos:

• El número de factura, la fecha de la operación y la cuota de IVA.
• La fecha, el importe y el medio de cada cobro o pago, con su justificante.
• El saldo pendiente y qué parte de IVA queda asociada a ese saldo.
• La copia del modelo 036 presentado y el justificante con la fecha de presentación.

Repasa con tu gestoría qué importe va en cada periodo. En el ejemplo, el segundo trimestre lleva los 210 € del cobro de abril, no los 420 € de la factura completa. Deja anotado el saldo para revisarlo cuando llegue el siguiente ingreso y vuelve a comprobar los pendientes al cierre de 2027.

Si tu cliente aún no tiene una fecha de pago, deja el saldo abierto en el listado. Así podrás distinguir una previsión de un ingreso confirmado y evitar que la misma cuota vuelva a entrar en otra liquidación.

Preguntas frecuentes

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