IVA Criterio de Caja vs Devengo para Autónomos 2026

Te llega fin de trimestre. Abres tu software de facturación y ves €15.000 en facturas emitidas. Debes €3.150 de IVA a Hacienda. Pero solo has cobrado €4.000. El dinero no está.

Ese es el problema del criterio de devengo, el régimen fiscal que el 99,75% de autónomos españoles usa sin elegirlo.

Pero existe una alternativa casi secreta: el criterio de caja. Te permite retrasar el pago del IVA hasta que cobres. Suena perfecto, ¿verdad? No siempre. Solo 7.500 autónomos lo usan en España, y hay razones.

En esta guía desmontamos ambos regímenes pieza por pieza. Qué son, cómo funcionan, cuándo te conviene cada uno y cómo cambiarte si decides hacerlo.

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Qué es el Criterio de Devengo del IVA para Autónomos

El criterio de devengo es el régimen estándar del IVA en España. Si no has solicitado nada especial en Hacienda, estás aquí. Funciona con una regla simple pero brutal para la tesorería: declaras el IVA cuando emites la factura, no cuando cobras.

Emitiste factura el 10 de enero. Tu cliente paga el 15 de marzo. Pero tú debes declarar ese IVA en el Modelo 303 del primer trimestre (enero-marzo), que presentas del 1 al 20 de abril. Pagas IVA de dinero que aún no has visto.

El impacto en tu tesorería

Imagina que facturas €10.000 + IVA (21%) en enero. Son €12.100 totales, de los cuales €2.100 son IVA repercutido. En abril, Hacienda te reclama esos €2.100. Si tu cliente paga en mayo, has adelantado el dinero dos meses.

Ahora multiplica eso por todas tus facturas del trimestre. Si facturas €40.000/trimestre, estás financiando €8.400 de IVA hasta que te paguen. Para autónomos con clientes lentos (administración pública, grandes empresas), esto es oxígeno fiscal que no tienes.

Por qué es así

Hacienda diseñó este sistema para proteger la recaudación. Si todos declarásemos solo al cobrar, habría incentivos para "olvidar" cobros. El devengo elimina esa posibilidad: la factura existe, el IVA se declara. Simple, pero duro para quien factura mucho y cobra despacio.

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Qué es el Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC) del IVA

El Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC) te permite declarar el IVA cuando cobras, no cuando facturas. Es optativo, no automático. Y tiene requisitos estrictos que eliminan al 95% de autónomos.

Requisitos para acogerte al RECC

Para solicitar el criterio de caja en 2026 debes cumplir todas estas condiciones:

Límite de volumen: Tus operaciones anuales no pueden superar €2.000.000. Si lo pasas, sales del régimen automáticamente al año siguiente.

Límite por cliente: Ninguna operación individual puede superar €100.000 por destinatario. No es €100.000 totales, sino por cada cliente concreto. Si facturas €120.000 anuales a un solo cliente, no puedes usar RECC.

Actividades permitidas: No puedes estar en régimen simplificado, agrícola-ganadero, recargo de equivalencia, ni realizar operaciones intracomunitarias, importaciones, inversión del sujeto pasivo o exportaciones. Estas operaciones quedan excluidas del RECC.

Obligación de etiquetado: Cada factura debe incluir la mención "Régimen especial del criterio de caja". Sin excepción. Si olvidas la frase, tu cliente B2B puede tener problemas con Hacienda.

Las dos caras de la moneda

El criterio de caja suena ideal para mejorar liquidez. Pero tiene un coste oculto: la doble demora.

Sí, retrasas el pago del IVA de tus facturas emitidas. Pero también retrasas la deducción del IVA de tus gastos. Compraste un ordenador de €1.210 (€1.000 + €210 de IVA). No deduces esos €210 hasta que lo pagues. Si pagas a 60 días, pierdes dos meses de tesorería en la deducción.

Para negocios con gastos altos y márgenes ajustados, el criterio de caja no mejora nada. Lo que ganas por un lado, lo pierdes por el otro.

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Ventajas del Criterio de Caja vs Devengo para Autónomos

Aquí es donde la decisión se vuelve concreta. Ambos regímenes tienen casos de uso claros, y elegir mal te cuesta dinero.

Ventajas del criterio de devengo

Previsibilidad total. Emitiste factura, sabes cuánto IVA debes. No hay sorpresas en abril. Tus clientes B2B pueden deducir el IVA inmediatamente, lo que mejora tu competitividad. No necesitas gestión extra: el 99,75% de autónomos funciona así.

Deducciones inmediatas. Compraste material en enero, pagas en marzo, pero deduces el IVA en el primer trimestre. Esto adelanta tu devolución o reduce tu pago a Hacienda.

Sin etiquetas especiales. Tus facturas no necesitan menciones adicionales. Cero riesgo de olvidar un texto obligatorio.

Inconvenientes del criterio de devengo

Financias a Hacienda. Pagas IVA antes de cobrar. Si facturas €50.000/trimestre con IVA del 21%, adelantas €10.500 hasta que tus clientes paguen. Con plazos de 60-90 días, son tres meses de oxígeno fiscal que no tienes.

Morosos duelen más. Un cliente que no paga te deja sin el dinero y con el IVA ya entregado a Hacienda. Recuperarlo es posible (modificación de base imponible), pero requiere trámites adicionales.

Ventajas del criterio de caja para autónomos

Cobras antes de pagar IVA. Mejora tu tesorería si tienes clientes lentos. El dinero está en tu cuenta cuando toca declarar. Ideal para autónomos B2C con pagos inmediatos o sectores con morosidad alta.

Protección contra impagos del primer año. Si un cliente no paga en el mismo año fiscal + el siguiente, no declaras el IVA hasta que cobres (o hasta el 31 de diciembre del año siguiente, lo que ocurra primero).

Inconvenientes del criterio de caja

El impuesto de la relación. Tus clientes B2B no pueden deducir el IVA hasta que te paguen. Esto retrasa su tesorería. Muchos prefieren proveedores en régimen de devengo para deducir inmediatamente. Esta es la razón por la que solo 7.500 autónomos usan RECC: perjudica a tus clientes. Si ya tienes problemas de cobro, consulta nuestra guía de cómo cobrar facturas impagadas paso a paso.

La doble demora. Retrasas el pago del IVA emitido, pero también la deducción del IVA soportado. Compraste un ordenador a plazos, no deduces hasta pagar. En negocios con muchos gastos, el beneficio neto es cero o negativo.

Obligación del 31 de diciembre. Factura de marzo 2026 impagada al 31 de diciembre de 2027: debes declarar el IVA en el cuarto trimestre de 2027 aunque no hayas cobrado. Esto elimina la ventaja del régimen para facturas antiguas.

Lock-in de 3 años tras renuncia. El RECC se prorroga automáticamente cada año. Pero si renuncias voluntariamente, no puedes volver a solicitarlo durante 3 años mínimo. Si tu negocio crece o cambia de modelo (empiezas a hacer intracomunitarias), puedes salir, pero no podrás volver fácilmente.

Ejemplo con números reales

Juan, diseñador freelance en devengo:

• Factura €10.000 + IVA (21%) en enero = €12.100 totales
• Cliente paga en abril
• Modelo 303 de enero-marzo: debe pagar €2.100 en abril
• Juan adelanta €2.100 durante tres meses

Laura, consultora en criterio de caja:

• Factura €10.000 + IVA (21%) en enero = €12.100 totales
• Cliente paga en abril
• Modelo 303 de enero-marzo: declara €0 (no ha cobrado)
• Modelo 303 de abril-junio: declara €2.100 (cobró en abril)
• Laura paga IVA cuando tiene el dinero

Pero Laura compró un portátil de €1.210 (€1.000 + €210 IVA) en enero, pagadero en marzo. Juan deduce esos €210 en el primer trimestre. Laura no puede deducirlos hasta el segundo trimestre (cuando pague). El beneficio neto de Laura se reduce €210 durante tres meses.

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Cómo solicitar el criterio de caja paso a paso

Si decides cambiar a criterio de caja, aquí está el proceso exacto. No es reversible fácilmente, así que asegúrate antes de empezar.

Paso 1: Verifica que cumples los requisitos

Antes de tocar nada, confirma:

• Volumen anual bajo €2.000.000
• Ningún cliente individual supera €100.000/año
• No realizas operaciones excluidas (intracomunitarias, exportaciones, importaciones, inversión del sujeto pasivo)
• No estás en régimen simplificado, agrícola-ganadero o recargo de equivalencia. Si no sabes en qué régimen estás, consulta nuestra guía de diferencias entre estimación directa y objetiva (módulos)

Paso 2: Presenta el Modelo 036

El Modelo 036 es el formulario oficial para solicitar el criterio de caja en Hacienda. Es el único formulario válido. El Modelo 037 fue eliminado en febrero de 2025 por la Orden HAC/1526/2024. Si alguien te menciona el 037, está desactualizado.

Dónde presentarlo: Sede Electrónica de la AEAT con certificado digital, Cl@ve PIN o DNI electrónico.

Casillas a marcar:

• Apartado "IVA - Regímenes especiales"
• Marca la casilla "Régimen especial del criterio de caja"
• Indica la fecha de efecto del alta (debe ser 1 de enero del año siguiente, o fecha de alta si eres nuevo autónomo)

Paso 3: Respeta los plazos

Si ya eres autónomo: Debes presentar el Modelo 036 durante el mes de diciembre del año anterior al que quieres aplicar el RECC. Ejemplo: quieres RECC en 2027 → presenta en diciembre de 2026.

Si te das de alta: Puedes solicitar el RECC en el mismo Modelo 036 de cómo darse de alta como autónomo en 2026. Aplica desde el primer día de actividad.

Si no cumples el plazo: Tendrás que esperar al siguiente año. No hay excepciones.

Paso 4: Actualiza tus facturas

Desde el momento en que el RECC esté activo, todas tus facturas deben incluir la mención: "Régimen especial del criterio de caja". Puedes añadir la referencia legal completa si quieres ser exhaustivo: "Régimen especial del criterio de caja (artículo 163 undecies Ley 37/1992)".

Olvida incluirlo en una factura y tu cliente B2B tendrá problemas para deducir el IVA. Configura tu software de facturación para que lo añada automáticamente. Con Invoo, podrás configurar esta mención automáticamente en todas tus facturas para que nunca la olvides.

Paso 5: Adapta el Modelo 303

El Modelo 303 incluye casillas específicas para el RECC:

• Casillas 62-63: Información de facturas emitidas bajo criterio de caja (IVA repercutido pendiente de cobro)
• Casillas 74-75: Información de facturas recibidas bajo criterio de caja (IVA soportado pendiente de pago)

Estas casillas son informativas, no suman al cálculo del IVA a pagar. Solo declaras el IVA que realmente cobraste o pagaste en el trimestre.

Paso 6: Compatibilidad con Verifactu

El criterio de caja es compatible con Verifactu. Tu software debe generar registros de cobro además de las facturas. Estos registros vinculan cada factura con su cobro correspondiente, lo que permite a Hacienda verificar que declaras correctamente bajo RECC.

Con Invoo, estos registros se generarán automáticamente cuando marques una factura como cobrada, y tu gestoría los verá al instante en su dashboard. Cero gestión manual, cero emails con PDFs.

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¿Cuándo Te Conviene el Criterio de Caja? Casos Reales

Aquí está la decisión en términos prácticos. No te bases en intuición, usa estos casos concretos.

Te conviene el criterio de caja si:

Facturas principalmente a particulares (B2C) con pago inmediato. El problema del "impuesto de la relación" no existe porque tus clientes no deducen IVA. Ejemplo: diseñadores gráficos con clientes particulares, terapeutas, coaches, formadores.

Tus clientes pagan tarde pero tus gastos son bajos. Si facturas mucho y compras poco, el beneficio de retrasar el IVA repercutido supera el coste de retrasar el IVA soportado. Ejemplo: consultores con gastos mínimos (software, coworking).

Trabajas con morosidad alta pero no superas los límites. Sectores como construcción o servicios a administración pública donde los plazos de pago superan los 90 días. El RECC protege tu tesorería mientras esperas cobros.

No te conviene el criterio de caja si:

Tus clientes son empresas grandes (B2B). Preferirán proveedores en devengo para deducir el IVA inmediatamente. El "impuesto de la relación" te hará menos competitivo. Pierdes contratos o te obligan a bajar precio.

Tienes gastos altos con pagos aplazados. La doble demora elimina el beneficio. Compras material a crédito, maquinaria, software con suscripción anual. Retrasar la deducción del IVA soportado te perjudica más de lo que te beneficia retrasar el repercutido.

Realizas operaciones intracomunitarias o exportaciones. Estás excluido del RECC. No puedes solicitarlo aunque quisieras.

Tu negocio está creciendo rápido. Si prevés superar los €2.000.000 en uno o dos años, entrar en RECC te encierra en un régimen que deberás abandonar pronto. El lock-in de 3 años complica la salida.

Cómo salir del criterio de caja

¿Cómo salir del criterio de caja si ya no te conviene?

Renuncia voluntaria: Presenta el Modelo 036 marcando la casilla de renuncia en diciembre. La renuncia surte efecto el 1 de enero del año siguiente. Pero atención: una vez renuncias, no puedes volver a acogerte al RECC durante 3 años mínimo.

Exclusión automática: Si superas €2.000.000 de volumen, o realizas una operación excluida (exportación, intracomunitaria), sales del RECC automáticamente. Hacienda te notificará.

Cuando sales: Vuelves al régimen de devengo. Todas las facturas pendientes de cobro al 31 de diciembre del último año en RECC debes declararlas en el primer trimestre del año siguiente, aunque no las hayas cobrado. Esto puede generar un pago de IVA masivo si tienes muchas facturas antiguas impagadas.

Estas son orientaciones generales. Consulta con tu gestoría para analizar tu situación específica, especialmente si estás cerca de los límites de facturación o tienes operaciones complejas.

Tabla de decisión rápida

Criterio de caja es para ti si:

• Clientes: Principalmente B2C o pymes pequeñas
• Plazos de cobro: Lentos (60-90 días)
• Gastos: Bajos o con pago al contado
• Volumen: Bajo €2M, sin clientes individuales sobre €100K
• Sector: Servicios con morosidad alta

Devengo es para ti si:

• Clientes: Grandes empresas B2B
• Plazos de cobro: Rápidos (30 días o menos)
• Gastos: Altos con pago aplazado
• Volumen: Cerca de €2M o crecimiento rápido
• Sector: Comercio, operaciones internacionales

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Preguntas frecuentes

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